재무제표 분석을 위한 New IFRS

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㈜미래가 20X1년 취득하여 20X2년에 매각한 금융자산에 대한 자료이다. 다음 각 물음에 대하여 답하시오. (단, 법인세 효과는 무시한다)
- 금융자산의 분류 : IFRS 9호를 적용한 FVOCI (채무상품)
- 20X1년 취득원가 : 100원
- 20X1년 말 공정가치 : 120원
- 20X2년 매각금액 : 130원

목차

1. (물음1) FVOCI (채무상품)의 금융자산 분류 기준에 대해서 기술하시오.(28점)
2. (물음2) 위의 금융자산이 20X1년 당기순이익, 기타포괄손익 및 포괄손익에 미치는 효과에 대해서 설명하시오. (24점)
3. (물음3) 위의 금융자산이 20X2년 당기순이익, 기타포괄손익 및 포괄손익에 미치는 효과에 대해서 설명하시오. (24점)
4. (물음4) IFRS 9호에 의한 금융자산의 두 가지 기준에 대해서 기술하시오. (24점)

본문내용

(물음1) FVOCI (채무상품)의 금융자산 분류 기준에 대해서 기술하시오.(28점)
FVOCI(채무상품, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산)은 수취와 매도 둘다를 통해 목적을 이루는 사업 모형으로, 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 공정가치측정 및 변동을 기타포괄손익으로 인식하게 된다.

<중 략>

(물음4) IFRS 9호에 의한 금융자산의 두 가지 기준에 대해서 기술하시오. (24점)
: 금융자산은 사업모형과 계약상 현금흐름 특성에 기초하여 분류된다. 이 두 가지에 근거하여 금융자산이 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류한다.

1. 사업모형(금융자산의 보유목적)
1) 수취 목적 사업모형
- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 자산을 보유하는 것이 목적인 사업모형

2) 수취와 매도목적 사업모형
- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형

참고 자료

없음